Deducción por hijos

La deducción por hijos en el IRPF parece sencilla hasta que los padres se separan. Entonces empiezan las preguntas incómodas: quién incluye a los hijos, quién aplica el mínimo, quién puede hacer la declaración conjunta y qué ocurre con la pensión de alimentos.

Deducción por hijos

Javier Beltrán-Domenech es abogado especializado en Derecho Procesal y Derecho Civil. Javier Beltrán Abogados Alicante.

Conviene empezar con una advertencia. En la renta, no siempre estamos hablando de una verdadera “deducción por hijos”. Muchas veces nos referimos al mínimo por descendientes, a la tributación conjunta o al tratamiento fiscal de las anualidades por alimentos. No es una distinción de profesores aburridos. Es una diferencia que puede cambiar el resultado de la declaración.

En mi despacho lo vemos con frecuencia. La sentencia o el convenio regulador ordenan la custodia, las visitas y la pensión. Pero nadie ha pensado en Hacienda. Y Hacienda, como es sabido, no suele tener sentido del humor cuando dos progenitores declaran al mismo hijo como si fuera fiscalmente divisible al gusto de cada uno.

Deducción por hijos en custodia exclusiva

En los casos de custodia exclusiva, la regla general es que el progenitor custodio aplica el mínimo por descendientes, siempre que se cumplan los requisitos generales del IRPF. Es decir, no basta con ser padre o madre. Deben concurrir las condiciones legales sobre edad del hijo, convivencia o dependencia económica, rentas del descendiente y demás exigencias aplicables.

Además, el progenitor custodio puede formar unidad familiar con los hijos menores y optar por la tributación conjunta. Ahora bien, poder hacerlo no significa que siempre convenga. La declaración conjunta es una opción fiscal, no una obligación moral ni un premio por haber tenido más paciencia durante el divorcio.

El progenitor no custodio que paga alimentos por resolución judicial no aplica, como regla general, el mínimo por descendientes por esos hijos. En su lugar, puede acogerse al régimen fiscal especial de las anualidades por alimentos, siempre que no tenga derecho al mínimo por descendientes.

Ese tratamiento especial no consiste en restar la pensión como quien descuenta una factura. Lo que hace la normativa es aplicar separadamente la escala del impuesto a las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general, dentro de los requisitos previstos.

Aquí aparece uno de los errores más frecuentes. Muchos progenitores creen que pagar la pensión de alimentos les permite aplicar también la deducción por hijos o el mínimo por descendientes. No necesariamente. Si hay resolución judicial y no existe derecho al mínimo, entra en juego el régimen de anualidades. Pero no se pueden mezclar figuras distintas como si fueran ingredientes de una paella fiscal.

Deducción por hijos en custodia compartida

En custodia compartida, la deducción por hijos, entendida en la práctica como mínimo por descendientes, se reparte por partes iguales entre ambos progenitores. Hacienda no calcula cuántas noches exactas ha dormido el menor en cada casa. Tampoco decide solo por el domicilio del niño a 31 de diciembre.

La regla administrativa es clara: si existe guarda y custodia compartida, el mínimo por descendientes se prorratea al 50 % entre ambos progenitores. Da igual que uno haya tenido más semanas por ajustes laborales, vacaciones escolares o enfermedades. El IRPF no entra en esa contabilidad doméstica salvo que el régimen jurídico sea otro.

Por eso conviene no confundir acuerdos familiares con efectos fiscales automáticos. Los padres pueden organizarse como estimen oportuno, siempre dentro de la legalidad y del interés de los hijos. Pero no pueden decidir libremente que uno aplique todo el mínimo porque ese año “le viene mejor”.

En custodia compartida, si además uno de los progenitores paga alimentos por resolución judicial, el criterio de Hacienda es que no puede aplicar el régimen especial de anualidades por alimentos. La razón es que ya tiene derecho al mínimo por descendientes. Para la Agencia Tributaria, ambas ventajas no resultan compatibles cuando existe ese derecho al mínimo.

Esto puede parecer discutible en algunos casos. Y, de hecho, hay contribuyentes que no lo ven justo. Pero una cosa es discrepar del criterio administrativo y otra muy distinta presentar la renta como si Hacienda no fuera a enterarse. Si se quiere discutir, habrá que hacerlo con fundamento, papeles y prudencia.

Declaración conjunta con hijos: solo uno cada año

Otro punto delicado es la tributación conjunta. En custodia compartida, cualquiera de los dos progenitores puede presentar declaración conjunta con los hijos. Pero solo uno puede hacerlo en el mismo ejercicio. El otro debe declarar individualmente.

No es exacto decir que Hacienda imponga alternar un año cada progenitor. Esa alternancia puede pactarse y suele ser una solución razonable. Pero no nace automáticamente de la ley ni de una especie de calendario fiscal paterno-filial. Lo correcto es que exista acuerdo previo sobre quién presenta la declaración conjunta con los hijos. Si no hay acuerdo, el criterio de la Agencia Tributaria es que todos deberán tributar individualmente. Y cuando digo todos, digo ambos progenitores y también los hijos, en los términos que correspondan.

Por eso resulta tan conveniente dejarlo escrito. Puede incluirse en el convenio regulador o acordarse después, antes de presentar las declaraciones. Lo que no recomiendo es confiar en frases de pasillo: “este año tú y el próximo yo”. Cuando la relación se tuerce, esas frases desaparecen con una facilidad admirable.

Si ambos presentan declaración conjunta con los mismos hijos, el problema no queda resuelto por ver quién llegó primero. Hacienda cruza datos. Y cuando detecta duplicidades, llegan requerimientos, regularizaciones e intereses. Nadie debería convertir una renta mal planteada en el último episodio del divorcio.

Ojo con las deducciones autonómicas y la deducción por maternidad

La expresión deducción por hijos puede inducir a otro error: pensar que todas las deducciones estatales o autonómicas se reparten automáticamente al 50 % o que los progenitores pueden atribuirlas por acuerdo privado.

No funciona así. Cada deducción tiene sus propios requisitos. Puede depender de la comunidad autónoma, de quién soporta efectivamente el gasto, de la convivencia fiscal, de la situación laboral, de la discapacidad, de los ingresos familiares o de la edad de los menores.

Especial cuidado merece la deducción por maternidad. No debe tratarse como una simple deducción por custodia. Tiene reglas propias y exige analizar quién cumple los requisitos en cada campaña. Mezclarla sin más con la custodia compartida o con el reparto de gastos es una receta bastante segura para equivocarse.

También hay deducciones por nacimiento, guardería, familia numerosa, discapacidad o conciliación, según la normativa aplicable en cada ejercicio y comunidad autónoma. Algunas permiten prorrateo. Otras no. Algunas exigen justificantes de pago. Otras atienden a la convivencia o a la situación laboral.

La regla práctica es sencilla: no dé por supuesto que una deducción se reparte porque los padres lo han pactado. Primero hay que mirar la norma concreta. Después, los requisitos. Y finalmente, los documentos que permiten probarlos.

Errores que deben evitarse

El primer error es copiar el borrador de la renta sin revisarlo. El borrador no es una sentencia firme. Es una propuesta elaborada con los datos que Hacienda tiene. Y Hacienda no siempre conoce bien la realidad familiar.

El segundo error es confundir custodia compartida con reparto libre de beneficios fiscales. Que ambos progenitores cuiden de sus hijos no significa que puedan distribuir a voluntad la deducción por hijos, el mínimo por descendientes o la declaración conjunta.

El tercer error es no coordinarse. Incluso cuando la relación es mala, conviene evitar declaraciones incompatibles. La falta de comunicación entre progenitores suele acabar en una comunicación de Hacienda. Y esa conversación es bastante menos agradable.

El cuarto error es pensar solo en el ahorro inmediato. A veces una opción fiscal dudosa ahorra unos euros hoy y abre un problema mañana. En Derecho, y en impuestos todavía más, lo barato puede tener una vocación extraordinaria de salir caro.

Deducción por hijos en el IRPF tras una separación o divorcio: cuidado con las medias verdades

Antes de aplicar cualquier deducción por hijos, revise la sentencia o el convenio regulador. Compruebe si la custodia es exclusiva o compartida. Verifique si existe pensión de alimentos fijada judicialmente. Analice si procede tributación conjunta y quién puede ejercitarla ese año. Después, revise las deducciones estatales y autonómicas una por una. No todas responden a la misma lógica. No todas se reparten igual. Y no todas admiten pactos entre progenitores.

Cuando sea posible, pacte por escrito quién hará la declaración conjunta con los hijos. Si se acuerda alternar por años, perfecto. Pero déjelo claro antes de presentar la renta. La memoria humana es frágil; la memoria tributaria, bastante menos. La deducción por hijos no debería convertirse en una segunda guerra tras la separación. Bastante tienen muchas familias con organizar semanas, colegios, gastos y vacaciones. Pero si no se actúa con orden, Hacienda termina entrando en casa por la ventana.

La experiencia me ha enseñado que los problemas fiscales familiares casi nunca nacen de una sola casilla. Nacen de una mala mezcla de confianza, prisa y desconocimiento. Y esa mezcla, como algunos pactos de divorcio redactados a la carrera, suele traer resaca. Conviene dejarlo claro: cada caso exige revisar documentos, campaña fiscal y circunstancias personales. Este artículo informa, pero no sustituye el asesoramiento jurídico y fiscal concreto. En familia y en impuestos, las generalidades orientan. Los detalles deciden.

En nuestro Despacho llevamos dedicados más de 30 años a estas materias y, muy posiblemente, podamos encontrar una solución para su caso. Pueden consultarnos pidiendo cita previa, presencial, telefónica y por videoconferencia de una o media hora en el teléfono 966171294 o enviando un mensaje por WhatsApp al 628425987.

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